期初余額借貸不平衡的原因及查證

　�。ㄒ唬� 主要原因

　　試算平衡表上的總賬期初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相符，常見的原因是編制試算平衡表時(shí)將有關(guān)數(shù)字抄寫錯(cuò)誤。本期之期初余額，應(yīng)是上期之期末余額，如果在上期曾編制過試算平衡表，且期末余額相等，則說明是在編表時(shí)存在抄寫錯(cuò)誤。另一種原因是，因上期期末的試算平衡表上期末借方合計(jì)與貸方合計(jì)不相符，導(dǎo)致本期試算平衡表上的期初余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相符。對具體原因的追查，可按后面所述的期末余額借貸不平衡的查證方法實(shí)施檢查。

　�。ǘ�）查證方法

　　如果檢查人員已經(jīng)查明上期的試算平衡表中期末余額借方合計(jì)與貸方合計(jì)相符，則可以初步斷定本期可能存在編表時(shí)數(shù)字抄寫的錯(cuò)誤；這時(shí)，應(yīng)將上期試算平衡表的期末余額借貸兩方的合計(jì)分別與本期試算平衡表的期初余額借貸兩方的合計(jì)進(jìn)行核對，如果發(fā)現(xiàn)有一方的合計(jì)在兩張?jiān)囁闫胶獗砩喜灰恢�，而另一方一致，則不一致的一方可成為查證的線索，可將此方的賬戶余額逐個(gè)核對，最后，可以找出差錯(cuò)之處（即在兩張表上不一致的某個(gè)賬戶的某方的余額）。

　　如果采用上述方法查證后，兩表上相同賬戶的余額也是一致的，可以再對兩表上的余額合計(jì)的計(jì)算是否正確進(jìn)行驗(yàn)算，如果仍發(fā)現(xiàn)是相符的，則可采用將上期試算平衡表上的各賬戶余額直接與各總分類賬戶的實(shí)際余額進(jìn)行核對的方法進(jìn)行查尋，在正常情況下，除非賬戶上余額計(jì)算差錯(cuò)以及發(fā)生額過賬差錯(cuò)的波及性影響，編表時(shí)的轉(zhuǎn)記差錯(cuò)都能被揭露出來。