期初余額借貸不平衡的原因及查證

　�。ㄒ唬� 主要原因

　　試算平衡表上的總賬期初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相符，常見(jiàn)的原因是編制試算平衡表時(shí)將有關(guān)數(shù)字抄寫(xiě)錯(cuò)誤。本期之期初余額，應(yīng)是上期之期末余額，如果在上期曾編制過(guò)試算平衡表，且期末余額相等，則說(shuō)明是在編表時(shí)存在抄寫(xiě)錯(cuò)誤。另一種原因是，因上期期末的試算平衡表上期末借方合計(jì)與貸方合計(jì)不相符，導(dǎo)致本期試算平衡表上的期初余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相符。對(duì)具體原因的追查，可按后面所述的期末余額借貸不平衡的查證方法實(shí)施檢查。

　　（二）查證方法

　　如果檢查人員已經(jīng)查明上期的試算平衡表中期末余額借方合計(jì)與貸方合計(jì)相符，則可以初步斷定本期可能存在編表時(shí)數(shù)字抄寫(xiě)的錯(cuò)誤；這時(shí)，應(yīng)將上期試算平衡表的期末余額借貸兩方的合計(jì)分別與本期試算平衡表的期初余額借貸兩方的合計(jì)進(jìn)行核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)有一方的合計(jì)在兩張?jiān)囁闫胶獗砩喜灰恢�，而另一方一致，則不一致的一方可成為查證的線索，可將此方的賬戶余額逐個(gè)核對(duì)，最后，可以找出差錯(cuò)之處（即在兩張表上不一致的某個(gè)賬戶的某方的余額）。

　　如果采用上述方法查證后，兩表上相同賬戶的余額也是一致的，可以再對(duì)兩表上的余額合計(jì)的計(jì)算是否正確進(jìn)行驗(yàn)算，如果仍發(fā)現(xiàn)是相符的，則可采用將上期試算平衡表上的各賬戶余額直接與各總分類(lèi)賬戶的實(shí)際余額進(jìn)行核對(duì)的方法進(jìn)行查尋，在正常情況下，除非賬戶上余額計(jì)算差錯(cuò)以及發(fā)生額過(guò)賬差錯(cuò)的波及性影響，編表時(shí)的轉(zhuǎn)記差錯(cuò)都能被揭露出來(lái)。